Składki ZUS obciążające pracodawcę w kosztach podatkowych

Memoriałowy sposób zaliczania do kosztów uzyskania przychodów składek na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń pracowniczych, w części finansowanej przez płatnika składek, jest warunkowany ich opłaceniem w terminie określonym w odrębnych przepisach. W przypadku, gdy składki te nie zostały opłacone w terminie, nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenie, którego składki te dotyczą, jest należne - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację Poselską.

Interpelacja nr 38286 do ministra finansów w sprawie składek społecznych w kosztach podatkowych

Szanowna Pani Minister!

Nowelizacja przepisów podatkowych przyniosła ujednolicenie sposobu ujmowania w kosztach podatkowych składek społecznych obciążających pracodawcę. Zgodnie z obowiązującymi od 1 stycznia 2023 r. brzmieniem art. 15 ust. 4h ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 22 ust. 6bb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych składki społeczne stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenia stanowiące podstawę naliczenia składek są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów. Podatnicy podnoszą wątpliwości interpretacyjne dotyczące skutków uchybienia terminu płatności składek, które zostały ujęte w kosztach podatkowych, co mając na względzie pragnę skierować do Pani Minister następujące pytania:

1. W jaki sposób ma postąpić podatnik, który ujął w kosztach składki społeczne w miesiącu, za który należne było wynagrodzenia stanowiące podstawę ich naliczania w przypadku, gdy następnie nie uregulował ich w terminie przypadającym na drugi miesiąc następujący po miesiącu zaliczenia składek do kosztów podatkowych? Czy należy wówczas dokonać korekty wstecz, czy też uznać, że konieczność dokonania korekty nie była związana z błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką i tym samym korekta kosztów powinna nastąpić na bieżąco w dacie upływu terminu płatności składek?
2. Od jakiego momentu do sto...