Remont środka trwałego przed wprowadzeniem do ewidencji

Pytanie: W celu zdobycia nowych klientów, do reklamy prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności, Wnioskodawca zamierza wykorzystać posiadaną przez niego łódź. Łódź wraz z przyczepą podłodziową zostanie wprowadzona do środków trwałych. Łódź wymaga wymiany silnika. W związku z tym, przed jej wprowadzeniem do działalności Wnioskodawca zamierza zakupić nowy silnik. Czy zakupiony silnik może zwiększyć wartość początkową wprowadzonego środka trwałego (łodzi)?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 7 grudnia 2018 r. (data wpływu 5 grudnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 grudnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie handlu samochodami, częściami samochodowymi, wypożyczalni i dzierżawy sprzętu rekreacyjnego i sportowego. Sprzedaż ta prowadzona jest za pośrednictwem internetu. Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza opodatkowana jest podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych. Od dnia 21.02.2000 r. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT.

W najbliższym czasie, w celu zdobycia nowych klientów, do reklamy prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności, Wnioskodawca zamierza wykorzystać posiadaną przez niego łódź motorową znajdującą się na przyczepie podłodziowej. Łódź wraz z przyczepą podłodziową zostanie wprowadzona do środków trwałych firmy Wnioskodawcy. Niestety łódź jest niesprawna, wymaga wymiany silnika. W związku z tym, przed jej wprowadzeniem do działalności gospodarczej Wnioskodawca zamierza zakupić nowy silnik.

Po remoncie łodzi Wnioskodawca zamierza świadczyć usługi w zakresie wynajmu lub wypożyczenia. Usługa ta dokumentowana będzie wystawieniem faktury VAT.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Czy zakupiony silnik do łodzi może zwiększyć wartość początkową wprowadzonego środka trwałego (łodzi), a tym samym zostać rozliczony w kosztach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej?

Zdaniem Wnioskodawcy, stosownie do treści art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Z treści przytoczonych powyżej przepisów wynika, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, za wyjątkiem kosztów enumeratywnie wymienionych w katalogu w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Aby poniesione przez podatnika wydatki mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, powinny chociażby potencjalnie przyczynić się do uzyskania przez firmę przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W doktrynie ugruntowane jest stanowisko, zgodnie z którym poniesienie określonego wydatku nie musi powodować osiągnięcia przychodu, jednakże powinno doprowadzić do zwiększenia potencjalnej możliwości jego osiągnięcia. Za koszty uzyskania przychodów są uznawane wobec tego również wydatki, które ostatecznie doprowadziły do powstania przychodu.

Reasumując powyższe rozważania, należy stwierdzić, że dany wydatek może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli:

1. został po...