Przekazanie prezentów (także alkoholu) – skutki w VAT

I. Podatek naliczony Odliczenie podatku VAT odzakupu towarów, które będą przekazywane kontrahentom, jest możliwe nazasadach wynikających zart.86 ust.1 ustawy z11marca 2004r. opodatku odtowarów iusług (tekst jedn. Dz.U. z2011r., nr177, poz.1054, zpóźn. zm., dalej: ustawa oVAT), zgodnie zktórym wzakresie, wjakim towary iusługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo doobniżenia kwoty podatku należnego okwotę podatku naliczonego.

Związek ten może mieć charakter bezpośredni (np. zakup towaru handlowego do dalszej odsprzedaży) lub pośredni. Przekazanie prezentów co do zasady ma służyć nawiązaniu lub utrzymaniu dobrych relacji z kontrahentami. Tym samym – jeśli oczywiście kontrahenci ci są odbiorcami towarów lub usług opodatkowanych VAT – wówczas jest ono w sposób pośredni związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Możliwe jest więc odliczenie VAT od takich zakupów.

Analizując zaś dopuszczalność takiego odliczenia od nabycia prezentów w postaci alkoholu, wskazać należy, że z uwagi na to, że nie istnieje zakaz odliczania VAT od wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, zastosowanie znajdzie jedynie wspomniany wyżej art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Tak też uznał dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 11 października 2011 r., sygn. IPTPP2/443-303/11-4/AW:

(...) ustawodawca nie precyzuje, w jakim zakresie i w jaki sposób towary i usługi muszą być wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, aby pozwoliło to podatnikowi na odliczenie podatku naliczonego. Związek ten może być bezpośredni lub pośredni. Zatem przy nabyciu przedmiotowego alkoholu Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

II. Podatek należny

Zasada ogólna

Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega między innymi odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju. Rozumie się przez nią, zgodnie z brzmieniem art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Przez towar należy zaś rozumieć rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Wynika to z art. 2 pkt 6 ustawy o VAT. Jednocześnie jednak, w myśl art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przez odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, między innymi wszelkie darowizny, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniż...