Niedostateczna kapitalizacja a podatek dochodowy

Pytanie podatnika: Czy ustalając wartość zadłużenia Spółki wobec Udziałowca na dzień uregulowania odsetek, dla potrzeb zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Wnioskodawca powinien wliczyć do kwoty zadłużenia regulowane w tym dniu kwoty główne pożyczek i odsetki od tych pożyczek?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, reprezentowanej przez pełnomocnika, przedstawione we wniosku z 4 sierpnia 2014 r. (data wpływu 5 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie niedostatecznej kapitalizacji – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie niedostatecznej kapitalizacji.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny oraz opis zdarzenia przyszłego.
Spółka zamierza wkrótce uregulować część lub całość pożyczek wraz z odsetkami, które zaciągnęła od swojego udziałowca („Pożyczki”) posiadającego więcej niż 25% udziałów w kapitale Spółki („Udziałowiec”).

Udziałowiec rozważa wniesienie wkładu pieniężnego do Spółki. W związku z powyższym, możliwe jest, iż nastąpi uregulowanie (spłata) wzajemnych wierzytelności Spółki i Udziałowca w ten sposób, że zobowiązanie Udziałowca do wniesienia wkładu pieniężnego oraz zobowiązanie Spółki do zwrotu Pożyczek wraz z odsetkami zostaną potrącone.

Wnioskodawca wskazuje, iż na dzień uregulowania (spłaty) Pożyczek Spółka nie będzie posiadała innych zobowiązań wobec Udziałowca.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.
Czy ustalając wartość zadłużenia Spółki wobec Udziałowca na dzień uregulowania odsetek, dla potrzeb zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Wnioskodawca powinien wliczyć do kwoty zadłużenia regulowane w tym dniu kwoty główne Pożyczek i odsetki od tych Pożyczek?

Zdaniem Wnioskodawcy, ustalając wartość zadłużenia Spółki wobec Udziałowca na dzień uregulowania odsetek dla potrzeb zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Wnioskodawca nie powinien wliczyć do kwoty zadłużenia regulowanych w tym dniu kwot głównych Pożyczek i odsetek od tych Pożyczek.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy. Z przepisu tego wynika zatem, że wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie są kosztami uzyskania przychodów, o ...