Nagrody z programu lojalnościowego. Opodatkowane czy zwolnione z PIT?

Czy otrzymanie nagród rzeczowych wramach programu lojalnościowego wiąże się zkoniecznością zapłacenia przez zwycięzcę podatku dochodowego odosób fizycznych? Zobaczmy.

Wyjaśnienie zasad opodatkowania i możliwości zastosowania zwolnienia z podatku nagród rzeczowych otrzymanych w ramach programów lojalnościowych było przedmiotem interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 marca 2017 r., nr 2461-IBPB-2-2.4511.21.2017.1.IN.

Świadczenia nieodpłatne jako źródło przychodu w PIT

Organ podatkowy wyjaśnił w pierwszej kolejności, że świadczenia w naturze są jednym ze źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT) wartość pieniężną świadczeń w naturze co do zasady określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.

Artykuł 11 ust. 2a ustawy o PIT precyzuje, że wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:

1. jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia – według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
2. jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione – według cen zakupu,
3. jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku – według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku,
4. w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Podatek od nagród w konkursach

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zwrócił uwagę, że stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT od dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody. Co ważne, podatek ten pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

Jeżeli przedmiotem wygranych (nagród) nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowaneg...