Fiskus ma problemy z edukacją

Przedsiębiorcy mają coraz większe problemy zzaliczaniem dokosztów uzyskania przychodów wydatków związanych zedukacją, szkoleniami ikursami. Organy podatkowe wkażdym wydatku doszukują się bowiem charakteru osobistego, który – jak wiemy – wyklucza zaliczenie go dokosztów podatkowych.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Od tej definicji jest wiele wyjątków, brzmi ona jednak na tyle szeroko, że kosztem podatkowym może być naprawdę sporo różnego rodzaju wydatków. Ważne, aby pamiętać, że to na podatniku spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego między ponoszonymi wydatkami a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, że ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wysokość osiągniętych przychodów bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wykazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodów.

Związek z firmą czy charakter osobisty?

Definicja kosztów uzyskania przychodów niesie ze sobą wiele problemów interpretacyjnych. Dotyczą one przede wszystkim drobnych przedsiębiorców, osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Pojawia się tam bowiem kwestia wydatków o charakterze osobistym, które z oczywistych względów nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Organy podatkowe nierzadko wskazują, że poniesiony wydatek nie ma związku z prowadzoną działalnością, lecz ma charakter osobisty. Niejednokrotnie trudno jest jednak zgodzić się z argumentami fiskusa. Dość często twierdzi on, że wydatki przedsiębiorcy na edukację, studia, kursy czy różnego rodzaju szkolenia nie mają związku z działalnością, a mają właśnie charakter osobisty. Przekonała się o tym niedawno notariuszka, która chciała zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kurs z angielskiego. Interpretację organu podatkowego opublikowaliśmy w zeszłym tygodniu tutaj.

Z innego pisma, mianowicie z interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 2 sierpnia 2013 r., nr IPPB1/415-575/13-2/AM, wynika natomiast, że wydatki związane z uzyskaniem tytułu doktora prawa należy ocenić jako wydatki mające charakter osobisty, niespełniające kryterium celowości, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ...