Faktoring w księgach rachunkowych

Faktoring jest jedną zform finansowania bieżącej działalności przedsiębiorstwa. Wostatnich latach stał się on dość popularny, ponieważ umożliwia poprawę płynności przedsiębiorstwa, które korzystając zusług wyspecjalizowanego instytutu finansowego (tzn.faktora), nabywa wdrodze cesji odklienta (tzn.faktoranta) nieprzeterminowane wierzytelności, które są mu należne ztytułu świadczonych usług czy też dokonanych dostaw towarów. Wramach faktoringu mogą być świadczone usługi dodatkowe, które polegają głównie naprzejęciu ryzyka niewypłacalności dłużnika, windykacji należności ifinansowaniu poprzez dyskonto.

Rozróżniamy kilka typów faktoringu: faktoring pełny, niepełny i mieszany. Zdarza się, że występuje jeszcze faktoring odwrócony, który reguluje zobowiązania jednostki za nabyte przez nią towary czy usługi. W zależności od rodzaju zawartej umowy faktoringu ujęcie rachunkowe w księgach może być prezentowane w inny sposób.

Poprzez usługi faktoringu, który jest specyficznym rodzajem kredytowania należności, jednostki mogą znacznie zwiększyć swoją płynność finansową, jak i zabezpieczyć się przed niewypłacalnością dłużnika. Korzystając z usług firmy faktoringowej, mamy możliwość otrzymania środków finansowych jeszcze przed terminem ich wymagalności.

Faktoring pełny

Przy umowie faktoringu pełnego (inaczej nazywany właściwym) dochodzi do przeniesienia wierzytelności przez faktoranta na rzecz faktora. W tej sytuacji przeniesienie wierzytelności jest definitywne. Oznacza to, że pełne ryzyko niewypłacalności z chwilą zawarcia umowy zostaje przeniesione na faktora, na którym od tej chwili ciąży konieczność egzekwowania należności od dłużnika.

Faktoring pełny traktowany jest w księgach rachunkowych jak umowa sprzedaży wierzytelności.

Ewidencja w księgach podmiotu korzystającego z usług faktoringowych:

1. Kwota należna od faktora:

• strona Wn konta 240 Pozostałe rozrachunki faktoringowe,
• strona Ma konta 756 Przychody finansowe;

2. Równolegle należy wyksięgować wartość nominalną należności oraz ująć kwotę jako koszt:

• strona Wn konta 759 Koszty finansowe,
• strona Ma konta 201 Rozrachunki z odbiorcami.

Przedsiębiorstwo ponosi również koszty związane z usługą faktoringową. Opłaty pobierane przez faktora odnoszone są w ciężar kosztów finansowych jednostki, które dokumentowane są fakturą VAT.

Ewidencja księgowa otrzymanej faktury z tytułu kosztów faktoringu:

1. wartość brutto:
   • strona Wn konta 300 Rozliczenie zakupu,
   • strona Ma konta 240 Pozostałe rozrachunki faktoringowe;
2. VAT naliczony:
   • strona Wn konta 222 VAT naliczony,
   • strona Ma konta 300 Rozliczen...