Jak poprawić nazwę kontrahenta na fakturze?

Wystawienie faktury VAT z błędnie wskazanym kontrahentem to sytuacja, z którą przyszło się zmierzyć nie jednemu przedsiębiorcy. Bardzo często podatnicy prowadzący działalność gospodarczą pomyłkowo wystawiają faktury na błędny podmiot. Jest to z reguły spowodowane nieprecyzyjnym określeniem danych kontrahenta w umowie lub zamówieniu. Błędnie wystawione faktury są często odsyłane lub kontrahent oczekuje korekty. Kwota obrotu i podatku VAT na fakturze zwykle nie ulega zmianie. Jak w takim przypadku przedsiębiorca powinien skorygować swoje rozliczenie?

Powszechną praktyką jest, że podatnicy w takiej sytuacji wystawiają fakturę korygującą obrót do zera i następnie wystawiają fakturę z prawidłowymi danymi. Czy taki sposób skorygowania błędu jest prawidłowy? A może wystarczy poprawić jedynie stronę transakcji na fakturze.

Odpowiedzi na te pytania zależą od stanu faktycznego. Niewielkie różnice w zachowaniu kontrahentów mogą bowiem skutkować zupełnie różnymi sposobami korygowania popełnionych błędów.

Aby dokładnie omówić to zagadnienie należy rozpocząć od analizy art. 106b ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Zgodnie z tym przepisem podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Fakturę wystawia sprzedawca. Faktura powinna zawierać elementy wskazane w art. 106e ust. 1 pkt 1-24 ustawy o VAT. W przypadku błędów w zakresie któregokolwiek elementu transakcji należy dokonać korekty treści faktury. Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy po wystawieniu faktury:

• udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
• udzielono opustów i obniżek cen,
• dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
• dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
• podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury

– podatnik (sprzedawca) wystawia fakturę korygującą.

Powyższe regulacje wskazują, że faktura korygująca w szczególności będzie wystawiana gdy poprawy wymagają te elementy faktury, które wpływają na wysokość podatku VAT. Niezależnie od tego ustawodawca pozwala poprawić fakturą korygującą jakiekolwiek pozycje faktury. Dokonajmy zatem analizy, jak w konkretnych okolicznościach należy korygować błędnie określoną stronę transakcji na fakturze.

Wariant I. Błędnie wskazany nabywca na fakturze

Przenosząc treść wyżej cytowanych przepisów na grunt analizowanego zagadnienia należy wskazać, że w sytuacji gdy:

• podatnik pomyłkowo wystawia fakturę z błędnie wskazanym nabywcą,
• wysyła fakturę do właściwego kontrahenta (nabywcy),
• wykonuje świadczenie dla właściwego kontrahenta (nabywcy),

to korekta winna polegać na poprawieniu jedynie strony transakcji.

Błąd w takiej sytuacji polega jedynie na wskazaniu błędnej nazwy nabywcy na fakturze.  Niezależnie od tego faktu...