Wypłaty z funduszów kapitałowych a PIT
Podstawę opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym powinna stanowić wypłacona spadkobiercy uczestnika funduszu kwota odkupienia jednostki uczestnictwa bez pomniejszenia o wydatki na ich nabycie poniesione przez spadkodawcę – wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 5 października 2011 r. nr IPPB2/415-693/11-4/AS.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynikało, że wnioskodawca posiada status towarzystwa funduszy inwestycyjnych, zgodnie z ustawą o funduszach inwestycyjnych oraz zarządza funduszami inwestycyjnymi. W ramach prowadzonej działalności występują przypadki, gdy jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych zarządzanych przez wnioskodawcę dziedziczone są przez spadkobierców uczestników funduszy inwestycyjnych (osoby fizyczne). Po uzyskaniu stwierdzenia nabycia spadku, spadkobiercy uczestnika składają zlecenie odkupienia jednostki uczestnictwa w rozumieniu ustawy o funduszach inwestycyjnych. W wyniku realizacji zlecenia odkupienia fundusz inwestycyjny dokonuje odkupienia jednostki uczestnictwa w liczbie nabytych w drodze spadku wg ceny jednostki uczestnictwa obowiązującej w dniu realizacji zlecenia. Zgodnie z podejściem stosowanym aktualnie przez wnioskodawcę, 19 % zryczałtowany podatek dochodowy obliczany jest od pełnej wartości odkupywanych jednostek uczestnictwa z dnia ich odkupienia przez spadkobiercę, bez pomniejszania o koszt nabycia jednostek uczestnictwa poniesiony przez spadkodawcę. Wątpliwości wnioskodawcy budziło uprawnienie spadkobiercy do pomniejszenia przychodów o kwotę wydatków poniesionych przez spadkodawcę na nabycie jednostki uczestnictwa.
Nabycie spadku
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie wyjaśnił, że w omawianym pryzpadku przedmiotem dziedziczenia po spadkodawcy są jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Jednostki uczestnictwa w ilości odpowiedniej do udziału w spadku spadkobierca nabywa w spadku. Zgodnie z art. 924 ustawy z 23 kwietnia 1964r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Oznacza to, iż dniem nabycia przez spadkobiercę jednostek inwestycyjnych po zmarłym jest dzień śmierci spadkodawcy.
Przychód z kapitałów pieniężnych
Organ podatkowy podkreślił, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyra...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Kwota wolna od podatku wzrośnie do 60 tys. zł? Tak, ale…
- Estoński CIT po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o.
- Usprawiedliwiona nieobecność pracownika a koszty kwalifikowane ulgi B+R - interpretacja ogólna MF
- Zaliczki na dywidendę w estońskim CIT
- Podatek minimalny, akcyza a samochód osobowy
- Wybór estońskiego CIT w trakcie roku - interpretacja ogólna MF
- Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy użyczenia
- MF o podatku minimalnym
- Skutki w PIT przekazania synowi przedsiębiorstwa w formie darowizny
- MF: Podwyższenie kwoty wolnej do 60 tys. zł? Tak, ale...